经办人
需要月度、季度、年度 申请调整金额
调整原因
部门领导 公司分管负责人
总会计师 预算管理委员会
（3）预算反馈控制
公司在每月15号前定期召开预算执行分析会，对预算执行情况进行综合分析，确认差异、查找原因、总结问题。同时，各职能部门负责人准备许多不同形式的差异分析报告，针对进度分析和结果分析中列示的差异，向公司高层及时反馈，并确定改进措施和具体负责人，如果产生差异的原因符合预算调整的条件进入预算调整程序，对上下8%的重点差异进行特别说明等，确保预算目标的实现。
鑫诚公司为了更好的做好预算反馈控制，对于一些部门不能及时预算编制、差异性分析报告提交的问题，鑫诚公司提出各部门如果未按时间节点要求上报的部门，每季度扣部门5000元／次，扣部门正职2000元；未按时间节点要求编制及上报年度预算的部门，扣部门10000元，部门正职2000元（如表4所示）。
表4： 鑫诚公司全面预算编制及差异性报告反馈情况考核表
序号 具体规定 奖罚（部门） 奖罚（部门正职）
1 季度未及时上交预算及差异性分析报告 -5000 -2000
2 年度未及时上交预算差异性分析报告 -10000 -2000
三、鑫诚公司全面预算管理存在的问题
（一）制度化和程序化的管理模式带来的不利影响
针对员工的行为规范和日常经营的工作流程，鑫诚公司制定出大量规章制度作为行动指南。在平时的工作中，公司各级管理层一切按制度办事，一定程度上，有利于公司运行的规范化和标准化，便于对公司生产经营活动和员工工作进行监控和考核。但是，由于手续繁多、信息流通慢、人浮于事等弊病，不能把员工的创造性与企业价值创造联系起来，这容易使得公司缺乏活力，在技术密集型的公司中，创造性是企业赖以生存和发展的源泉，如果公司过于强调工作的程序化和标准化，会抑制员工的个性，尤其是知识型员工，他们较为崇尚个性发挥，呆板的、僵化的、过于强调工作程序化和标准化的制度会打击他们创造性地开展工作的积极性和热情。
（二）缺少以公司价值增值为基础的预算编制方法
鑫诚公司目前的预算管理缺乏以公司战略为导向，不能够将价值增值贯穿于公司活动的每一个环节。主要表现在以职能划分的责任中心、以上年耗费为基础、根据通货膨胀和每年增加销售收入的预算假设，采用增量预算等编制方法，这就会产生将上年的低效率纳入本年预算；管理层按照固定比例消减成本费用预算，“一刀切”的降低成本方法没有区分成本支出中哪些业务活动是增值的，哪些业务活动是非增值的；未考虑产量与总成本并非同比例变动，工艺、流程改善、经营环境等情况变化对成本的影响。因此，预算管理也只是侧重结果，而没有关注过程；只看表象，没有深层次寻找问题的出处。
（三）现行的预算编制方法缺乏灵活性
面对动态、不确定的外部环境，公司当前采用的滚动预算从实质上看，预算期间具有动态的固定特性，通常为一年的固定预算期间，而每过一个月又根据已经掌握的内外部实际情况，做出剩余月份的最新预算，不断的进行调整和修正。随着时间的推移，原来较粗的预算就逐渐由粗变细，如此往复，不断滚动。然而，在半导体行业，技术的更新和客户的需求变化瞬息万变，一个月一次的滚动预测在市场波动大的时候，预算信息反馈有些滞后，这就需要在滚动预测的使用上灵活改进。另外，在滚动预算整个动态预算编制的闭环循环中，滚动的预测需要预算编制方法库配合提供预算数据，才能使预算的动态性和准确性紧密联结在一起。目前，鑫诚公司使用最多的是增量预算法和零基预算法，编制方法单一，具体预算项目选用的编制方法针对性差，缺乏在不确定环境下预算编制的弹性，不能够对不同业务量产生的预算假设进行模拟结果。
四、完善鑫诚公司全面预算管理的对策
（一）形成柔性管理理念
随着高科技产业进入微利时代，管理上的优势势必成为企业竞争的关键所在。现代社会已经步入知识经济时代，智力、知识、信息将成为最核心的生产要素，由高智力活动所形成的无形资产将比传统的有形资产在生产体系中发挥越来越大的不可估量的作用。而深藏于高层次脑力劳动者大脑中的高度个人化的精神财富，如智慧、创造能力是不可能依靠外界的强制力，通过上级发号施令挖掘出来。只有实行“以人为本”的柔性管理，才能形成一种使每个人的聪明才智得以充分发挥的机制和提供施展的舞台。从原来的集权式管理转变为建立扁平化的组织结构，由于简化了委托代理关系，加之与公司信息系统的有效结合，使得高层管理者可以直接获取公司经营活动的基础数据，缓解了信息不对称的矛盾，减少了预算松弛现象的产生；扁平化的组织结构减少了企业的架构层次，在一定程度上缩短了决策和行动之间的时间间隔，加快了公司对市场和竞争动态变化的反应速度；扁平化的组织结构对权力系统进行了再分配，公司高层仅确定一套清晰的监管体制，提供基本原则、协助基层管理者和员工做出决策。适度授权后，与预算为主的正规控制系统相比，员工通过自我价值实现的需要，内心追求挑战、强烈的责任心等达到自治的境界，并积极寻求创造价值的方法，这种非正规的预算控制显现出了柔性的特征。
鑫诚公司80%以上的管理人员包括车间基层管理人员都是具有高学历、有着良好教育背景的专业人才，这对组织改造提供了可行性。通过适度的分权，加上重视高学历员工自我价值实现的需要、强调员工的人格、开发员工的潜能等，从情感管理、自主管理、文化管理多层次上进行公司管理、建立新型的、和谐的公司文化、激发知识型员工的积极性和创造性，提高公司的价值。未来的竞争主要是智力资本的竞争、公司文化的竞争、柔性管理是未来的发展趋势，适度的组织分权能更好地释放组织潜能，提高运行和决策的效率，帮助公司从最关键的人力资源要素入手应对外部环境的不确定性。
（二）作业基础预算法的引进
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