论企业集团内部审计制度的构建——以南都电源动力公司为例(五)

    三、南都公司内部审计制度构建问题的解决建议

    （一）准确把握内部审计组织定位

    内部审计组织机构是内部审计开展工作的基础，科学合理的内部审计组织机构是内部审计发挥作用的关键，无论在国际上还是我国的《内部审计准则》，都要求内部审计在组织机构上的设置要遵循独立性和权威性的原则，这样才能更好的发挥内部审计在企业经营管理中的作用。当前，企业未设立独立的内部审计部门，而是设置了纪检监察审计部，将内部审计机构与纪检监察部门合并办公，归属于纪委书记领导。这样的机构设置方式必然会侵蚀内部审计的独立性和权威性原则，不利于内部审计工作的开展，导致内部审计制度形同虚设。我国现有的内部审计组织模式包括：（董事会下设审计委员会的领导模式；监事会领导模式；（总经理的领导模式；（财务总监或总会计师领导模式；（纪检监察部门管理模式；（财务部领导模式。因此针对南都公司的现状，将内部审计置于总经理领导之下是一个比较符合现实的选择。总经理领导的管理模式使得内部审计在南都公司经营管理过程中的作用得以发挥，增加了内部审计与总经理接触的机会可以有效地改变企业内部审计目前工作被动、不被重视的局面。有助于开拓南都公司内部审计的职能范围，使之在南都公司内部控制体系中发挥监督、评价、咨询和鉴证职能，有利于实现南都公司内部审计提高企业经营管理水平，提高经济效益的目的。

    （二）加强风险管理的意识，完善风险评估程序

    首先风险管理导向和内部控制是二十一世纪内部审计发展的新方向。由于诸多难以预测和把握的不确定事项的存在，使企业在经营中很可能遭受损失。尤其是南都公司随着规模的不断扩张，吸引了多方资本。这就使企业的经济关系变得多样化，利益相关者的相互关系变得复杂化。这就导致了在投资和筹资方面的风险增加。而企业目前的内部审计，更多地关注成本费用和经济效益方面的审计，对财务风险的审计关注甚少。因此，存在较大的财务风险。内部审计组织应该在对现有项目进行分析之后，把自己作为管理者，并从管理者的眼光宏观考虑企业的风险，找出哪些项目应当投入更多资源进行重点审计，最大限度地发挥其规避风险的作用。此外，南都公司的管理层应当更加重视审计工作，并通过报刊宣传和员工培训在整个企业范围内引起对审计工作的重视。审计工作只有得到各部门的配合，协调好各部门的关系，才能使内部审计和谐有序地进行。

    其次，健全、完善的南都公司内部风险评估程序是保证风险基础内部审计能够顺利开展前提和重要保证。南都公司分管发展战略的部门应该在南都公司内部培养风险意识，制定相应的南都公司风险评估办法，并成立相应的风险评估小组对南都公司内部的战略环境风险、业务运作风险、财务风险、授权风险、综合风险和战略决策信息风险进行评价。各部门应当在南都公司风陰评估办法的指导下建立自身的风险评估制度，并以此为依据开展风险评估。审计部应当结合审计过程中发现的各类风险，与分管战略管理的部门和领导结合南都公司所处环境、年度经营目标以及各类不确定因素的影响，就不同风险的性质、程度做出判断，以完善风险评估程序。南都公司总部各部门及下属企业应当定期提交包含风险评估方法、数据来源以及评估结果的风险评估文档，以供南都公司管理者和内部审计部门全面监控南都公司风险。

    （三）制定人才建设计划

    人才的匮乏是南都公司内部审计工作面临的一大问题。目前内部审计的发展方向是以内部控制和风险管理为导向。这一新的发展方向对审计人员的素质提出了更高的要求。传统的不需要太多专业知识就可以胜任的审计工作越来越少。要使企业获得源源不断的人才血液，建议企业建立一个长期的人才计划。

    首先，对新进入企业的员工应明确要求的条件。持证上岗是一个基本的条件。对招聘的员工要求其必须持有注册会计师或注册审计师资格证。这是初步衡量是否为专业人才的一个标准。在招聘人才时，应有明确的计划和考核标准。按照企业发展方向和审计工作的需要，尽量选择多种专业背景、了解企业业务、具有审计工作经验、外语好的全方面人才。与人力资源部门配合沟通，使其更有效率地为内部审计的需要挑选人才。

    其次，有计划地进行入职后的继培养。在员工入职之后，定期在企业内就审计工作中遇到的重点难点问题举行培训讲座。可以由企业内部有经验的人员为其他职工做培训，也可以从企业外聘请有关方面的权威人士到企业为员工做讲座。同时，鼓励员工不断进行自我学习，不仅在专业知识方面，而且在计算机水平、沟通及交流能力、书面表达能力上都有所提高，以适应工作的需要。

    最后，建立科学合理的绩效管理体系，定期对审计人员的绩效进行考评南都公司应将《内部审计工作细则》规范化，使其能够更明确规定审计范围、更详细地指导内审工作。使员工清楚地知道哪些是自己职责范围之内的事，哪些不是。在审计过程中要做到明确分工，并对职工完成的业务量和工作质量进行考评。这样对员工的绩效考评才有一个统一、公平的标准。并通过绩效奖金、晋升通道等奖励方式，建立起有效的激励机制，这样有助于达到激励员工不断提升业绩的效果。并鼓励员工不断创新，积极参与企业管理，发挥审计部门在企业管理中的作用。

    （四）扩大内部审计业务范围

    由于南都公司目前内部审计的工作范围过于狭窄，内部审计无法参与到南都公司经营管理的各个方面，因而内部审计的传统职能也未能充分发挥。可以说，南都公司内部审计目前仅仅实现了传统审计职能中的监督和评价职能。而传统职能中的鉴证职能和服务职能在南都公司都未能发挥作用。因此，南都公司内部审计目前仍然以监督和评价为主要职能，而不能对南都公司管理作出分析评价，并提出管理建议，内审工作重心也未深入到南都公司经营管理领域。南都公司要想拓展职能范围，就必须先拓展自己的工作范围，熟悉南都公司内部控制系统的各个关键环节，把内部审计范围渗透到南都公司经营管理、风险管理、文化管理等方方面面，内部审计人员才能有机会参与到南都公司的经营管理活动，从而内部审计才能够实现审计职能的拓展。南都公司内部审计、在原有监督和评价审计职能的基础上，发挥内部审计的鉴证和管理服务职能，同时争取开拓内部审计的新职能一价值增值职能。

    （五）进一步完善信息化审计平台系统

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