２、管理过程中的会计风险。会计工作是一项社会经济管理工作。实行管理会计是职能的延伸，是强化经营管理，实现最优经济效益为最终目的一种管理活动。近年来，商业银行的会计事业取得了长足的发展，特别是综合业务投产，初步建立起核算管理一体化的会计体系。在加强会计核算的同时，在管理会计过程中，也伴有会计风险的存在。（１）主观因素。会计人员是会计信息的生成者、提供者，因而会计人员是决定会计信息质量的关键因素。会计人员业务素质高低、职业道德以及法制观念等方面的情况，将左右着会计信息质量，如会计科目核算不准确，会计编制报表的技术错误，不讲职业道德，随意反映各项经济业务，随意调帐、调表、调数等。（２）客观因素，会计环境千变万化，经济事项的不确定性日益增多，会计处理对象日益复杂，而制度和规范却日趋简化，不能同步跟上，更不必说具有前瞻性、指导性，各项指标层层分解，为完成指标任务，不得已而为之，社会不正之风涉及社会各个领域，数字出政绩，会计工作的虚假行为也悄然兴起，不同程度地影响着会计信息质量。
任何会计风险的形成，均存在一个从量变到质变的转变过程，同时风险是客观的存在，又是可以识别的，只要我们弄清风险的存在情况及其形成原因，我们完全可以避免或拒绝风险，甚至驾驭风险，银行会计风险也不例外，分析并认识银行会计风险的存在及成因，就是为了更好地防范、控制和化解风险。
（二）当前会计内控建设存在的弊端
随着人民银行监管职能的强化和银行商业化改革的深入，内控制度，尤其是会计内控建设受到了银行决策者的普遍重视，但是，“面对经济全球化和金融业的进一步对外开放，会计内控机制建设仍然存在着不够全面、细化，不少制度还比较粗略、模糊等这样或那样的问题，”（注5）主要表现在：
１、思想认识不足，内控观念存在偏差
在实际工作中，一些人总认为内控机制就是各项规章制度的汇总，从而忽视了内控机制是一种业务运作过程中环环相扣，监督制约的动态机制，由于受利益的驱动，金融市场和同业竞争等诸多因素的影响，普遍存在重业务发展、轻内部管理的思想倾向，认为市场营销与全行发展、个人收入，切身利益息息相关，而内控管理工作则是次要的，抓会计内控，落实会计制度可能会影响业务开拓，而且成绩不明显，这就造成了内控意识的淡薄，以致于对身边的违规违章行为或视而不见，或见而不纠，甚至于弄虚作假，欺上瞒下，做表面文章应付了事。
２、制度本身不完善，内控机制又健全
随着各项业务的不断发展，各项管理制度规章制度、业务操作规程、岗位责任制已不能适应形势变化和经营管理的需要，制度资源比较分散零乱，缺乏整合力，有些制度没有能够随业务的发展和客观环境的变化而及时进行修订和补充，有些业务已经开展了，但是在经营核算和内控管理上尚无明确的操作管理制度，致使在业务运作，内控管理和监督中出现盲点，有些制度过于简略、概括，缺乏可操作性，有些制度甚至相互矛盾，不能为业务开展提供实际的指导作用。此外，随着核算管理一体化改革的推行，原有的会计、储蓄核算制度有些内容不一致，已不适应一体核算的需要，在各项业务检查中，不同部门检查有不同的检查标准，以致于被查者不知应遵循哪个部门的意见，增加了人员业务操作的难度，增加了经营管理人员监督管理的难度。
３、有章不循，违规操作
银行临柜人员违规、违章作业，明知违反规章制度，却碍于情面，变通受理，造成隐患。虽然会计部门的具体操作都制定了一套科学、严密、切实可行的具体章则，但在实际工作中，由于各种因素的影响，不按规章制度下来的情况屡有发生，一把手负责制的经营管理模式虽然有利于经营管理水平的提高，但由于权利没有受到约束，缺乏有效的监督机制，权责失衡，导致个别负责人重感情、轻制度，各种案例不断发生。
４、未制订会计专业核算标准
目前，商业银行各专业部门都有一个考核计划、考核标准，唯独没有制订会计专业方面考核办法，这必将影响会计核算管理水平，从而容易造成工作疏忽，发生业务风险。
５、部门分工职责不明
会计核算管理一体化后，业务核算管理统一由会计结算部门负责，其他部门认为现在很多业务都是会计部门的事，造成有些事务或齐抓齐管，或相互推诿，没有明确的部门职责范围界定，使得会计人员工作压力很大。
强化内控管理，有效防范业务风险，全面提升会计核算管理水平，确保各项业务的顺利开展，需各级人员共同努力，齐抓共管。
三、建立、健全和完善会计内控制度建设
加强内部控制制度，有效化解金融风险是商业银行长期以来的一个工作重点，内部控制制度是银行各项管理制度的基础，是一连串委托代理关系的产物，其基本目标是防错纠弊，保护银行财产资金不受损失，因而建立有效的会计内控机制成为会计管理的课题，我们认为要扎扎实实做好各项会计内控管理工作，实现业务发展和管理并重，开拓业务与制度并行，必须先确立合理的会计内控体制，并逐步加以完善和发展。
（一）建立和完善有效的会计核算操作内控制度建设
根据目前银行建立的会计内控机制的模式，结合实践中存在的薄弱环节，我们认为，银行会计内控机制建设应从对会计核算过程及具体操作的控制入手。
1、对会计核算过程的控制
会计核算过程的控制就是在会计核算的基础上，根据会计信息对经营过程中的预测、决策和管理活动等进行控制，以达到降低风险的目的，包括会计的事前、事中、事后检测。
（１）会计的事前控制首页 上一页 1 2 3 4 下一页 尾页 3/4/4 WORD格式全文下载链接(充值:元) 论强化商业银行内控制度的建设——浅析商业银行会计内控制度建设(三)......
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