对我国企业内部控制的研究-2019免费论文(三)

    （3）企业文化与“责任做秀”。三鹿集团曾宣称其企业文化的灵魂是为提高大众的营养健康水平而不懈地努力。其宣传资料显示，三鹿集团多年来以履行社会责任为己任:饲养奶牛80头，带领8万多农户脱贫致富，吸纳5万下岗职工和80多万农村剩余劳动力；扶持农民养牛、抗洪救灾、抗击“非典”、老区扶贫、扶残助教、捐助多胞胎家庭等捐资捐物，赢得了社会各界的广泛好评；企业先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业等省以上的荣誉称号200项。三鹿集团所履行的社会责任和取得的各种荣誉无可厚非。但是，企业社会责任主要是通过提供给社会优质的产品来实现。三鹿集团产品中含有大量三聚氰胺已给婴幼儿及食用者造成身心伤害，给中国奶业造成巨大损失，尤其是发现问题后企业的处理方式造成了非常恶劣的社会影响。

    （4）组织结构与盲目扩张。由于三鹿集团有品牌而缺失奶源，一些地方小乳品厂有奶源而缺乏品牌，因此集团在内部开创“牌子和奶源”结合的发展模式。沿着这种模式，三鹿集团以产权为纽带，以品牌为旗帜，相继兼并了山东、河北、陕西、河南、甘肃等省濒临破产的30多家中小企业，使得三鹿的组织结构发生了很大的变化。这种扩张导致了资金投入跟不上、机器设备及内部管理跟不上的现实，埋下了诸多安全隐患。

    （5）人力资源政策与用人机制不当。不少奶农和专业人士不相信三鹿集团在三年多的时间里对原奶在收购环节中被人掺入三氯氰胺毫不知情，三鹿集团奶源部的几千员工大多是农村人，来自奶源地，可见三鹿的用人机制不当是人力资源政策制定不完善的突出表现之一。

    三鹿奶粉事件可以看出内部环境控制薄弱。内部环境关乎着企业的盛衰荣辱和生死存亡。

     2、对风险的把控力度差

    首先许多企业对风险意识薄弱，对风险不够重视，未能充分认识到风险所带来的不良后果。其次，即使企业意识到风险，但缺乏风险识别和评价机制，对于风险的分析与预测缺少组织及人员保障；再次尚未建立行之有效的风险预警与风险防范的体系，缺少明确的风险警示指标，未能建立风险防范措施。

     3、控制活动不足

    控制活动是对各项具体业务活动实施的控制,是公司开展内部控制活动的核心关键。现在很多企业的管理人员对控制活动不够重视，认识不足。使得某些部门只与财务有关。其次，在各部门直接的内控建设不够完善。在很多公司没有设立严格规范岗位的制度。没有将具体的责任划分到具体的某个人。再次，在当前的内部控制活动缺乏全面性和专业性，使得开展控制活动时只是侧重某些方面，很难使控制活动在各部门之间贯通。由于控制活动不足，造成大量的造假行为。从最早期的琼民源会计舞弊案（虚构利润与资本金）、红光实业会计舞弊案（为了骗取上市资格，虚增利润，少报亏损，隐瞒重大事项，欺骗投资者）到郑百文会计舞弊案和大东海会计舞弊案（制造虚假上市申报材料），再到银广夏会计舞弊案与麦科特会计舞弊案（伪造虚假合同，预先计划全套造假流程）等。

     4、会计信息失真

    会计信息失真，是指会计信息的输出与输入不一致产生的信息虚假，即财务报告反映的情况与原始凭证（包括依据原始凭证所作的进一步处理）不符。

     造成会计信息失真的原因主要是：

    （1） 法制不健全，执法不严。

    新《会计法》对会计人员的行为作了较为详尽的规范，对违规行为作了相应的量化处罚的规定。但在以往的较长时间内，经济领域的法制是不够健全和不够完善的，由此造成了会计人员法制观念淡薄，体现在工作中就是对每项经济业务的处理不够严谨；另外，在我国目前状况下，许多职能管理部门有法不依，违法不究，执法不严，甚至存在着权钱交易，从而使会计信息失真的现象比较普遍。

    （2）会计人员素质差

    有的会计人员不熟悉国家政策、法规，甚至对于专业知识也达不到要求。业务素质低，缺乏应当具备的职业道德，在日常的会计工作中，或是不自觉地违反了国家政策、法规；或是对经济业务不能够进行正常的账务处理和会计核算；或是在会计处理的过程中马马虎虎，缺乏应有的责任心；或是只听从上司的指示，丧失原则。无论是业务素质和职业道德都与会计工作规范化，法治化要求上存在较大差距。

     5、内部监督缺乏

    目前许多企业缺乏有效的内部监督，内部监督审计工作被会计日常监督代替了，内部审计在本单位主要领导人直接领导下进行，审计工作缺乏独立性和客观性，内部监督只是形式。此外，很多企业内部审计工作只停留对会计活动的复核和稽查上，而在评估企业内部控制实施情况方面，未能充分发挥应有的作用。

    三、 如何完善企业内部控制