论企业集团内部审计制度的构建—以扬子江药业集团有限公司为例(二)

    （三）内部审计制度应遵循建立的原则

    1．独立性原则：内部审计机构必须保证其独立性，不能也不应该隶属于其他任何部门比如财务部、稽查等部门或是与其他部门合并，内审部门只有真正独立了，才能够更好的对企业进行审计、提出合理化的审计意见以此取得好的审计结果。

    2.权威性原则：内审机构需建立其权威性，不受管理层的限制和影响，内审机构的人员要廉洁自律、认真负责、具备职业素养，不能玩忽职守，不能以权谋私。

    3.专业性原则：内审人员须具备专业的技术能力及丰富的专业知识，以便于更加有效的实现审计目的。

    4.客观性原则：审计人员在审计时，必须客观公正，以客观事实为依据进行审计，形成审计结论与建议，出具审计报告。审计依据、标准不明确的事项，以及由各种原因导致模棱两可，事实不清的问题都不应该在审计报告中评价。

    （四）企业集团内部审计制度建立的内容

    企业集团内部审计制度应依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》、《中国内部审计准则及指南》等国家制定的相关制度、法律法规以及企业集团根据自身情况进行制定。以下几个方面的内容是企业集团在建立内部审计制度时需要注意的:

    1.确定内审职责和要求。内部审计主要是为了给公司的决策者在决策某项经济活动时提供有利的数据或者材料方面的支撑。确认其内审职责和要求主要体现在两方面：一是确认其内部审计范围，如财务状况、生产质量、采购、工程设备、投资等经济运作，对这些事务的合法性、真实性、效益性进行审计，并根据审计结果提出有效的、合理的改善意见；二是对公司的各平行部门或是其他下属子公司、下属部门等发生的各项经济事项进行监督、审计。

    2. 确定内审权限。内审机构在进行审计时，有权查阅被审计部门的相关资料文件、数据等，内审部门可以对审计的事项进行询问，可以在事前对事项进行考察，事中进行现场勘察，对于发现的违法违规违纪的现象，有权制止并要求被审计部门对查出的问题进行整改，整改后通知被审机构再次核查。

    3. 确定内审程序。内部审计一般分为四个阶段，即事前的准备工作，如市场调研、参与招标立项等，事中的项目实施工作勘察，事后的审计，最后的存档。

    4.确定内审约束条款。审计人员应遵守法律法规、遵守审计纪律，不得以权谋私，不得徇私舞弊，影响审计的真实性、客观性、公正性。同时被审计部门相对应的也需要积极配合审计人员的工作，及时准确的提供全面的数据资料，实事求是地回答各项审计提问。

    (五)企业内部审计制度的构建意义

    企业实行内部审计，目的是为了提高企业的效益，达到价值增值的目的，保证企业的发展，其作用主要表现为以下两点：

     1.能够帮助企业实现内部控制。内部审计是对整个企业的运营进行有效监督的工作，其自身就具备了较强的独立性与监督性，能够让企业更加合法化、正规化，促进企业目标的实现，内部审计还能够对控制过程中的不足之处进行审查，明确其出现原因的根本原因，及时弥补不足，并对企业内部控制薄弱环节进行监督和审查，让企业发展走向正轨。

    2.能够加强风险管理。就我国各大企业而言，企业内部人员没有较强的风险意识，对风险的监督和管理工作落实不到位是企业管理不善、面临破产的重要因素，这也是企业目标无法实现的关键点，而内部审计能够对企业进行风险管理，预测其中存在的不足，并进行深入分析，了解可能带来的损失，并及时解决问题，为管理层日常管理提供依据。另外，有效开展内部审计还能够对企业领导进行有效监督，防止管理层出现徇私舞弊、假公济私的思想，利于在企业内部树立健康、积极向上的文化之风。

    二、扬子江药业集团有限公司内部审计存在的问题