论企业集团内部审计制度的构建—以扬子江药业集团有限公司为例(五)

    5.企业集团内部审计制度不完善

    内部审计制度应具备的内容 是否具备 备注

    总体规章制度 否 集团只有一个《八不准》规定：

    不准由被审计单位和个人报销或补贴住宿、餐饮、交通、通讯等任何因公因私费用；

    不准接受被审计单位和个人赠送的纪念品、礼品、礼金、消费卡和有价证券，或未经批准通过授课等方式获取报酬；

    不准参加被审计单位和个人安排的宴请、娱乐、联欢、旅游等活动

    不准向被审计单位和个人推销商品或介绍业务；

    不准接受被审计单位和个人的请托干预审计工作；

    不准向被审计单位和个人提出任何与审计工作无关的要求；

    不准擅自发表或在公共场合随意发表与审计工作相关的评论；

    不准泄露集团各单位机密或与工作相关的信息，或利用审计工作知悉的商业秘密和内部信息，为自己和他人谋利

    机构和人员 是 /

    岗位职责 否 /

    审计内容 否 /

    内审的工作程序 否 /

    内审的工作要求 否 /

    审计档案管理 是 /

    三、构建企业集团内部审计制度的相关建议

    （一）公司领导层应提高重视，提高企业内部集团审计部门的地位 ，建立完善的组织机构框架。

    扬子江药业集团的法纪委这个审计部门直接接受董事长或者董事长授权的直接负责人进行管理，董事长在集团内部明确法纪委可以行使的权利，公开说明其机构工作不受任何人影响，这样内部审计机构的话语权就得到提高。内审机构可以在第一时间发现问题后及时向董事长进行汇报分析，及时找出合理的解决方案，不再受其他中高层的影响。同时在审计委员会下设审计部门，负责具体的审计计划、制度、项目的落实以及部门内部的日常管理。在集团的下属子公司可以设置下属二级审计部门，二级审计部门归集团审计部门直接管理。

    （二）拓宽内部审计机构的审计范围

    扬子江药业集团应该根据自身的企业文化、运营情况等来扩大内部审计的范围，除了审计企业的会计凭证、财务报表、付款合同、外线各销售公司使用的费用，还需将企业集团内部的非财务事项纳入到审计工作中去，将审计范围拓展到工程招标审计、生产质量审计、采购审计、投资审计等方面。此外，在逐步扩大审计范围的过程中，要将原始的财务审计转变为财务与实际经营相结合的审计，做好企业的风险管控，提高企业的市场竞争力和企业经济效益。

    （三） 增加审计的方式方法，内部审计与外部审计相结合，事前审计与事后审计相结合，提高审计效率

    审计方式 审计内容 审计效果